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安徽省民办高校财务风险研究—基于 W 学院案例分析

作者:刘红娟 日期:2019/1/20 9:44:10 点击:

    

 

 

自改革开放以来,民办高校如雨后春笋般在各地出现,民办高校的快速发展推动了我国高等教育从精英化迈向大众化的进程。经过几十年的积累和发展,民办高校的管理制度和各方面建设趋于正规化和系统化。然而与普通公办高等院校不同,民办高校是由民营资本和社会团体筹资而非国家财政性经费举办,其日常经营运行和学院建设所需经费完全由投资人自身承担,自负盈亏。随着纷繁复杂的社会变革,民办高校在发展过程中受限于筹资渠道单一,学校盲目投资及过度负债等因素影响,财务风险管理工作面临前所未有的挑战。安徽省的民办高校相比其他省份起步较晚仍处于初级阶段。在新形势下如何科学有效地破解安徽民办高校财务风险管理中的困境,使民办高校更好、更健康的可持续发展,形成与公办高校相似发展格局,不仅关系到安徽省高等教育自身的发展,更关乎我国科教兴国总体战略的实施。

 

本文立足于现阶段我国民办高校的发展背景,通过梳理有关民办高校财务风险的国内外研究现状,在走访调研的基础上,深入剖析安徽省民办高校在财务管理活动中存在的制度缺陷、财管漏洞、重大风险隐患等问题。并结合 W 民办高校案例,对 W 高校存在的财务风险进行精准识别,运用 AHP 模糊评价法构建 W 高校财务风险评价体系,全面、客观、系统地评价分析 W 学院财务风险状况。最后从政府和民办高校两个层面为提升安徽民办高校财务风险管理能力提出有针对性的对策与建议,以期为安徽民办高校财务风险管理提供一套具有实践价值的参考路径,为实现民办高校的可持续内涵式发展提供有效的系统保障。

 

 

关键词:民办高校;财务风险管理;AHP 模糊评价法;对策

 

Abstract

 

 

With the process of the Reform and Opening, private colleges have sprung up everywhere. The rapid development of private colleges has promoted the process of higher education from “elite” to “popular”. After decades of development and precipitation, the management system and other aspects of private colleges tend to be standardized and systematized. However, the private colleges are mostly funded by private capital and social organizations rather than the state financial funds, which unlike ordinary public colleges and universities. The expenses of their daily operation and the construction are totally from the investors themselves who also need to bear their own profits and losses. With the complex social changes, the financial management environment of private colleges has undergone tremendous changes, and development process of them is being influenced by the enrollment reduction, single financing channels, as well as blind investment and excessive debt and other factors, so their financial risk management is facing unprecedented challenges. Compared with other provinces, private colleges in Anhui Province are still in their initial stage. Under the new situation, how to scientifically and effectively solve the predicament of financial risk management in private colleges in Anhui Province; and how to make the development of private colleges better, healthier and sustainable, finally form a similar development pattern with public universities. This is not only related to the development of higher education in Anhui Province. But also more related to the implementation of our strategy of invigorating China through science and education

 

According to the background of the development of private colleges in our country, this thesis presents its own research ideas and methods, which by consulting and sorting out the research status of financial risk of private colleges and universities at home and abroad. On the basis of visiting and investigating, this thesis makes an in-depth analysis of the institutional defects, financial management loopholes and major risks in the financial management activities of private colleges in Anhui Province. Combining with the case of college W, this thesis accurately identifies the financial risks existing in colleges W. It uses AHP fuzzy evaluation method to construct the financial risk evaluation system of college W. This thesis comprehensively, objectively and systematically evaluates the financial risk situation of college W. Finally, it provides a set of practical reference system for the

financial risk management of private colleges in Anhui Province through the aspects of government and private colleges themselves, and then it would offer an effective guarantee for the sustainable development of private colleges.

 

Keywords: Private College; Financial Risk Management; AHP fuzzy evaluation; Countermeasure

 

第一章 绪论

 

第一节 研究背景与研究意义

 

 

一、研究背景

 

我国民办高等教育发展历史久远,早在春秋战国时期,以孔子创办的私学规模最大,影响最为深远,是我国民办教育的启蒙阶段。其后以家学”“道馆 书院等形式相继出现。经历漫长的历史演进,以传授技能为主的民办职业教育迅速崛起,快速成长。在建国初期,我国共有普通高等院校 227 ,其中包含民办院校(含独立学院)共 89 所。在 1949 年中华民国成立后,国家根据国情需要,将教会和其他民营具有私立性质的高等教育机构全部纳为国有,并着力发展公办学校。此后几十余年,我国民办高等教育发展基本处于空白,直至二十世纪八十年代实施改革开放后,中国民办教育迎来新的发展机遇,民办高等专科和高等职业教育如雨后春笋般在各地出现,构成了我国高等教育重要组成部分,从此翻开我国高等教育新篇章。

2012 -2016 年期间,我国普通高校从 2442 所增长到 2596 所,民办高校从

 

707 所增长到 741 所;民办学校在校生人数从 533.12 万人增长到 616.2035 万人。民办学校快速增长实现了我国在教育供给、资源配置,教育公平等方面的积极作用。根据安徽省教育厅数据资料显示,截止 2016 年底,全省高职高专74所,民办高等高职院校 16 所,在校生规模 5200 余人。随着经济快速发展,社会分工越来越细,安徽民办髙等职业教育发展态势迅猛,成为教育领域改革研究的一个热点。然而与普通的公办高等院校不同,其办学经费来源依靠投资企业或合作单位筹措资金,并非国家财政性经费投入,投资者自身对民办高校的发展经营状况、经营结果负责。经过多年的发展,政府多次出台相关政策支持民办教育,有关民办高校政府法律方面对民办教育发展的鼓励和政策支持如下表:

 尽管法规对民办教育的发展有明确严格的规定,但这些法律法规在民办高校内部财务管理工作的指导性、细节性、深入性方面仍有很大缺口,并未将实施规则细化和进一步说明,相关的规章制度也只是局限于会计核算方法和提供内部信息要求。关于民办高校财务管理工作的法律文件实施细少之又少,作为特殊经济主体的一类,其财务制度并未规范,造成很多文件在执行过程中比较粗矿,财务管理的可行性和执行力相对较弱。尤其是近十年以来,财务管理活动中的制度缺陷、财务漏洞等问题日益突出。

 

根据《2016 年中国高等教育质量报告》披露的内容来看,截至 2015 年底我国民办高校的贷款总额在 900 亿元左右,占贷款总规模的 10%左右,民办高校的负债水平普遍较高,以安徽省教育对高校的贷款进行统计为例的数据显示,民办高校资产负债率在 30%以上,甚至一些学校已经超过了 70%,导致这一状况的原因是学院前期建设投入较多资金、而近年符合入学人口数不断下降,加之后期建设标准提升、银行信贷过高、负债经营等诸多因素,部分民办高校由于高负债致使日常办学活动受到严重限制。民办高校的财务管理制度不规范、不健全已严重影响其日常办学秩序的正常运转。鉴于此,正确分析民办高校存在的财务管理问题,深入挖掘造成这些财务风险发生的因素,切实可行提出解决方案和控制措施,对实现安徽省民办高校的财务管理工作健康绿色发展,实现我国科教兴国战略具有显著的现实意义。

 

二、研究意义

 

(一)现实意义

 

民办学院作为我国市场经济中特殊的一类经济主体,它的办学资金来源、资金运用、资金管理模式等都与传统的普通公办院校有着较大的差异,更与民营企业的经营模式和盈利方式不同,它是我国高等教育办学方式和管理体制创新的一种新型模式。在面对现有民办高校发展规模、体制模式和内部管理制度发生重大变革的新形势下,民办高校财务管理水平综合反映着民办高校在教育教学、创新就业、社会服务等各方面的运行情况。财务管理活动已全面渗透到高校管理工作的方方面面,从目前情况来看,民办高校现有的管理目标、体制机制、管理运行方式还存在很大的提升空间,因此加强安徽民办学院内部管理和财务风险控制是提升学院内涵发展的重要环节,对促进安徽高等教育实现向优质教育资源转化和丰富我省高等教育模式都具有相当重要的意义。

 

(二)实践意义

 

对安徽省民办高校财务风险管理的现实实践意义主要体现在以下三个方面:第一,对政府而言,有利于为相关教育行政主管部门制定相关标准和法律法规提供相关理论根据,为安徽教育管理部门提供具有价值的宏观调控建议提供依

据,同时根据安徽民办学院财务管理现状使安徽的相关教育主管部门加大对民办高校的财政支持,为安徽民办高校的稳定发展提供保障。

 

第二,对民办高校而言,以学院战略为导向,以绩效为基准,全面提升财务管理能力,控制财务风险。学院根据财务报表、财务数据分析如实掌握学校整体办学运营经费的具体使用情况。通过建立一套衡量财务风险的评价体系,让学院管理层充分认识到学院潜在的财务风险。通过对财务管理有效数据分析基础上为学院管理层正确可行性决策提供依据,完善管理层在财务活动中的运行机制,促进学院管理创新和改革,推进民办高校核心竞争力建设起到积极作用。

 

第三,对社会而言,民办高校追求经济效益毋庸置疑,但更重要的实现社会效益。民办高校自身的生死存亡,不仅关系到教师和学生的切身利益,更关乎社会的稳定与和谐。直接影响我国科教兴国战略实施成效。因此,实施有效的财务管理制度,积极控制民办高校的财务风险,为维护广大师生的权益,提高民办学校的内涵建设,提供可靠有效的保障系统。

 

 

第二节    国内外研究现状

 

一、国外研究现状

 

目前国外学者对财务风险管理的研究较多,但主要还是针对于企业,研究私立高校财务风险管理的文章并不多。究其原因,很多学者认为受社会生活环境、文化环境、宗教信仰,所有制体制的不同,很多发达国家高等教育已经实现了从精英化迈向大众化的跨越,例如美国、英国他们的民办高校管理体制已经较为完善,他们采用董事会领导下的基金会运作模式,学校办学的资金来源充足,学生学费收入仅占总收入的 20%~30%。由于国外民办高校在物质基础和经济实力方面资金雄厚。从而学校的资金需求也就不那么强烈,其办学成本自然很低,财务风险发生的概率微乎其微,因此相关文献数量也不是很多。

 

(一)资源配置方面

 

美国学者约翰·E·丘伯和泰力·M·默在《政治、市场与学校》中认为最有效的体制是遵照市场资源的配置方式。他们认为大力推行教育市场化是最有效的教育资源配置方式,将自由市场理念植入美国教育体系,并推行私立学校的办校模式创新改革公立学校。美国 Richard S.Ruoh 的研究认为公办高校和私立高校区别仅仅在于是否纳税,政府对于民办高校有着较为完善税收优惠政策,对民办的政策服务制度高于公办学校,为此他认为民办高校有着较强的外部环境支持,则将更多地精力投入在关注学院内涵建设,更加重视教学质量,因此在美国民办高校比公办院校更具竞争力。另外,日本的民办教育在亚洲也处于领先地位,政府极为关注民办教育质量保障问题,先后出台一系列民办教育法律法规,学者

西井泰彦认为政府对私立大学经费的投入和资助对日本民办高校的发展起到至关重要的作用。

 

(二)评价高校成绩方面

 

美国 JoyS.Moini RonW.Zimmer(2002)在《确保高等教育的质量和生产率:

 

评估实践分析》中强调生产率的概念,他们认为基于现有数量的资源中最大限度获取服务的质量即为生产率。在评价高校绩效方面,将美国高校教育效率和效益的评价模式分为四个种类,分别适用于不同的评估目的和评估环境。其中,评价方式一,中介直接评估或指导高校的自评。评价方式二,中介介入实施评估。评价方式三,高校实施自我评估。评价方式四,基于高校财务能力的评估。

 

(三)预算管理方面

 

美国学者 Cyert and March 1963)研究的高校预算管理理论是最为著名的非系统理论研究成果。他们认为破解各部门利益冲突的方案就是将每个部门的目标进行相对独立的资源约束。Seal Ball2011)利用控制辩论法,提出民办高校如何在制定部门预算时实现短期预算周期和长期预算的动态平衡。

 

二、国内研究现状

 

民办高校财务风险管理方面的研究,在国内已经成为一个热点,通过查阅文献了解到更多学者将注意力集中在民办教育的发展,而针对当下诸多新形式和新形态所产生的财务问题,研究并不广泛。通过中国知网检索的数据显示,以关键词民办高校输入检索,检索结果为 30093 条,以民办高校财务风险为关键词,仅仅检索到 61 篇相关文献。通过对相关著作文献进行梳理,国内学者的研究主要集中表现以下四个方面:

 

(一)政策法规方面

 

罗腊梅(2015)认为将政策理念渗透到盈利与公益的双赢原则中,注重政策过程上的监督与评估,不断充实完善政策本文,将其价值取向与国家宏观价值相融合,实现政策调整从合法到规范,从限制到扶持的良好转型,从政策上实施引导和加强民办教育的合法性,从而实现民办教育的可持续发展;余雅娉(2016)认为实现民办高校和公办高校一致的发展格局,首先在政策上体现相同的权利和承担相匹配的义务,其次在税收优惠和银行贷款上给予与公办享受同等的优惠政策和待遇,再次,政府在政策上应该鼓励民办教育的发展,制定相应的资金扶持政策,即要兼顾高校公平的全覆盖,又要体现民办高校的高效率,两者相辅相成促进民办高校可持续发展;王始斯(2017)提出了民办高校为顺应时代的需求应出台民办高校分类管理的实施政策,出台泾渭分明的营利性和非营利性发展路线,拓展民办高校的发展空间。刘侠(2016)提出健全和完善民办高校产权管理制度,必须根据民办高校实际发展状况,尊重民办高校合理诉求,坚持以公益价值为导向,建

立健全产权管理体系。在制定法律制度中既要顺应民办教育发展的新要求,又要符合宏观的顶层设计;既要发挥政府职能,又要确保民办高校产权的完整性,既要促进教育立法,又要完善相关法律法规。

 

(二)财务风险构成方面

 

张晓云(2014)指出民办高校财务风险源于家族式内部管理、治理结构不清晰、融资机制不流畅所引发的;宁宏茹(2015)提出现阶段民办高校财务风险是由于生源萎缩和各高校之间竞争带来的筹资风险,同时盲目扩大规模建设带来投资风险,短贷长用基建工程引发的财务风险;孙斌(2015)认为过度筹资产生负债风险,目盲投资导致投资风险,忽略资产的使用价值;胡俊(2016)认为没有民办高校内部控制机制紊乱没有有效的预算管理,资产管理缺乏风险管理、资金支出没有进行绩效评价造成财务风险增加。杨雄源(2016)指出高校现有的财务管理制度、方式、水平已不能适应已不符合现阶段财务管理要求,资金来源过度依赖学生学费和银行贷款,同时财务人员素质相对较低,内部控制制度不健全导致目前高校财务风险增加。

 

(三)财务风险评价体系研究方面

 

赵冠群(2017)认为高校的管理决策层在日常经营过程中工作重点是对管控的风险进行有效管理评价,运用 AHP-模糊综合评价法对民办高校财务状况的现状进行定量分析评价,根据相应的数据分析为高层决策提供相应的依据。黄德丽(2016)结合企业财务管理评价指标,从民办高校失衡风险、运营风险、偿债风险、收益能力、未来的发展能力个一级指标入手建立了民办高校财务评价指标体系。杨寿明 (2017)通过选取高敏感性的指标体系,如涉及领域、行业、时间等指标的选取都应当适当选取,运用模糊层次评价法进行指标体系构建,进而形成综合的财务风险评价体系。孙斌(2015)认为选取预警指标是构建民办高校财务风险评价指标体系的关键点,指标的选取既能相互补充又不相互重复,以全年综合反应对高校财务状况。

 

(四)财务风险对策研究方面

 

巩潇娴 (2015)认为民办高校应充分发挥公益性办学特征,积极向社会传递自身的社会价值和公益价值,通过社会力量建立基金会、社会捐赠基金会等形式获取更多的公益性支持。胡俊(2016)认为民办高校首先应加强预算管理,监督预算的执行过程,进而避开可能出现的财务风险。其次,强化内部控制,有效管理资产。再次加强风险管理,增强办学软实力。

 

三、文献综述

 

根据已有的研究成果显示,本文认为受社会生活环境、文化环境、宗教信仰不同,所有制体制的不同,一些国家高等教育已经实现了步入大众化的阶段,尤

其发达国家的私立学校管理体系已十分完善。所以国外学者对此课题研究的文章并不多。而针对我国民办高校教育发展相对延后,虽然相关的文献非常多,但绝大多数学者都认为民办高校盲目扩张、负债经营、高校内部控制制度不健全,对深层次的财务管理风险成因研究还存在不足,其中忽视政府作为外部因素对民办高校教育财政补助和政策支持不足,也构成了民办高校财务风险的重要因素。鉴于此,本文选取安徽省 W 民办高校作为具体的研究对象,对其财务管理活动存在问题进行剖析,通过多维度财务风险进行识别和评价,从而结合国外先进经验,相应地提出从政府和民办高校自身两个层面构建其良性发展的保障系统。

 

 

第三节 研究内容、方法及思路

 

 

一、研究内容

 

本文主要研究内容如下:

 

  • 1 章 研究背景和意义。首先分析选题的背景和研究意义,通过梳理有关高校财务管理的国内外研究现状,提出了安徽省民办高校财务风险现状中存在的问题,最后基于此基础拟定本文的研究内容、方法和思路。

     

  • 2 章 相关理论基础和概念界定。首先基于核心竞争力、风险收益均衡、权变理论、利益相关者理论视角,阐述当前这些领域的核心思想及研究进展。其次对民办高校、民办高校财务风险的涵义进行界定,通过民办高校与公办高校财务风险管理模式的对比探讨,为提升民办高校控制财务风险能力奠定基础。

     

  • 3 章 安徽省民办高校财务风险管理的相关概述。首先在理论分析的基础上对安徽省民办高校的特点与财务风险现状进行全面系统的概括分析,根据民办高校财务风险管理现有的模式、运行机制和监管制度入手,全面系统分析现行安徽民办高校在财务管理层面存在的问题。

     

  • 4 章 基于 W 学院的案例分析。本文通过走访调查对 W 学院财务管理的实际情况,结合 W 学院现行财务管理的运行模式,提出存在问题,通过定性和定量两个维度进行全面、系统的识别和评价分析,写作过程运用 AHP 模糊综合评价法选取影响 W 学院财务风险的 15 个子财务指标因素,构成财务风险评价指标体系,对 W 民办学院的财务风险权重进行分析和排序。

     

  • 5 章 提升安徽省民办高校财务风险管理控制能力的建议。结合上述研究的前提下本文有针对性的从政府和民办高校两个层面给予建议。

     

    二、研究方法

     

    本文采用的研究方法有以下几个方面:

    (一)文献查阅法与归纳总结相结合

     

    本文在国内外研究现状中进行了应用,在民办高校财务管理研究方面举例说明了国内外的学者都进行了哪些的研究,取得了什么研究成果;在相关理论方面查阅相关著作、核心期刊、硕博论文等的研究成果;在数据方面主要查阅了《中国统计年鉴》和《全国教育事业发展统计公报》。

     

    (二)理论分析法和案例分析法相结合

     

    本方法在第四章进行了应用,通过实地调查对 W 高校在财务管理层面出现问题进行研究,通过精准识别和定性分析评价,捕捉问题所在,结合高校现状,给出控制风险建议。

     

    (三)定性与定量分析相结合

     

    本文在定性维度上对 W 学院存在的财务风险进行精准识别,其次以定量的维度基于 AHP 模糊分析法对 W 学院财务风险进行评价。

     

    三、研究思路

     

    本文立足于现阶段我国民办高校的发展背景,通过梳理有关民办高校财务风险的国内外研究现状,在走访调研的基础上,深入剖析安徽省民办高校在财务管理活动中存在的制度缺陷、财管漏洞、重大风险隐患等问题。并结合 W 民办高校案例,对 W 高校存在的财务风险进行精准识别,运用 AHP 模糊评价法构建 W 高校财务风险评价体系,全面、客观、系统地评价 W 学院财务风险状况,最后从政府和民办高校两个层面为提升安徽民办高校财务风险管理能力提出有针对性的对策与建议,以期为实现我国民办高校的可持续发展提供有效的参考。

     

    第四节 本文的创新和不足

     

     

    一、本文的创新之处

     

    本文创新点涵盖以下几点:一是采用实际调查研究分析安徽省民办高校财务管理现状,并在此基础上,结合 W 民办高校在实际管理中存在的的问题进行深入地分析和思考。二是结合核心竞争力、风险收益均衡、权变理论、利益相关者理论对 W 高校财务风险管控进行技术上的分析,评价,并从全方位、多角度有针对性的提出了相应的解决思路与规避风险的措施。三是针对目前安徽民办高校尚未成熟的体系,提出构建科学有效可持续的安徽民办高校的财务管理制度的初步设想。

     

    二、本文的不足之处

     

    本文从实际案例出发,捕捉民办高校财务管理存在的问题,并有针对性的提出控制风险个措施,但由于在实际调查中,很多问题只能通过相关部门负责人和

    相关会计人员获得,在获取财务信息过程中由于财务信息存在的敏感性只能范范了解财务管理制度的执行情况,对于详细掌握相关数据存在难度。因此调查的数据还不够完整。给出的财务风险控制建议存在一定的误差。其次,本人实践探索经验不足,及时给出的建议符合部分高校财务管理风险控制,但可操作性还有待验证。希望各位读者可以给出宝贵意见,我将继续努力深入本课题的研究。

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