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烟草行业工程审计信息化的研究

作者:牛臻 日期:2019/2/13 12:58:30 点击:

 

近年来,随着我国市场经济改革的不断发展,烟草行业的产品和生产技术也在更新提升,随之而来烟草企业投资的建设项目越来越多,工程审计作为预防投资风险的最佳手段正不断重视。由于烟草行业工程建设项目具有投资金额大、业务复杂、覆盖范围广、建设周期长等特点,工程审计面临专业性需求高、数据量多、管理难度大等的问题。同时,烟草行业不同于一般企业,我国卷烟生产销售属于垄断经营并且有相当严格的法律规定,国家对烟草行业实行统一化的垂直领导管理模式,烟草企业的投资建设项目直接关乎国家利益,国家对烟草行业工程审计也是高度重视,这导致烟草行业工程审计也有其行业一定的特殊性。在信息时代,通过信息技术和互联网的运用,能够包容烟草行业工程审计特性、提高工程审计效率、保证工程审计质量、降低工程审计的风险。

 

本文在完成过程中首先对国内外文献和工程审计信息化相关概念和理论基础进行了深入研究,结合自己的工作实习经历,掌握了烟草行业当前工程审计现状、工程审计的特性以及审计信息化的背景。运用案例分析法研究五年之间大量工程审计项目,选取两个具有行业共性问题的工程建设项目进行案例研究,归纳总结出当前烟草行业存在工程资料管理不完善、共享效率低,审计成果利用率低,审计业务流程不规范、缺乏有效监督的问题。在此基础上,本文从审计信息化的角度出发,以烟草行业工程审计为研究对象,对工程审计信息系统做了全局性的功能分析,提出将系统分为五大功能模块的建议:工程项目管理中心、审计项目管理中心、工程项目信息、工程审计报表、工程基础设置,并对系统的各模块基本框架构建,业务流程设置提出相应建议,有效应对了烟草行业工程审计的诸多问题,满足了工程审计各部门对信息系统的需求。

 

本文对系统功能构建提供的建议对于提高工程审计效率、提升审计质量、降低审计风险等方面有积极意义,扩充了工程审计思路,也为烟草行业工程审计信息化系统开发提供参考借鉴,保证烟草行业工程审计信息化能够顺利实现。

 

关键词:烟草行业,工程审计,信息系统

 

ABSTRACT

 

In recent years, with the continuous development of China's market economy reform, the products and production technologies of the tobacco industry are also being upgraded and upgraded. As a result, more and more construction projects are invested by tobacco companies, and engineering audit is the best means to prevent investment risks. We are constantly paying attention. Because the tobacco industry engineering construction project has the characteristics of large investment amount, complex business, wide coverage and long construction period, the engineering audit faces the problems of high professional demand, large amount of data and difficult management. At the same time, the tobacco industry is different from ordinary enterprises. China's cigarette production and sales are monopolistic and have strict legal regulations. The state implements a unified vertical leadership management model for the tobacco industry. The investment and construction projects of tobacco enterprises are directly related to national interests. The engineering audit of the tobacco industry is also highly valued, which has led to a certain degree of speciality in the industry audit of the tobacco industry. In the information age, through the use of information technology and the Internet, it is able to accommodate the engineering auditing characteristics of the tobacco industry, improve the efficiency of engineering audits, ensure the quality of engineering audits, and reduce the risk of engineering audits.

 

In the process of completion, this paper firstly conducts in-depth research on the related concepts and theoretical foundations of domestic and foreign literature and engineering audit informationization. Combining with his own work experience, he has mastered the current engineering audit status of tobacco industry, the characteristics of engineering audit and the informationization of auditing. background. Using case analysis method to study a large number of engineering audit projects between five years, select two engineering construction projects with common problems in the industry to conduct case studies, summarizing the current imperfect management of engineering data in the tobacco industry, low sharing efficiency, and utilization of audit results Low, audit business processes are not standardized, lack of effective supervision. On this basis, from the perspective of auditing informationization, this paper takes the tobacco industry engineering audit as the research object, and makes a global functional analysis of the engineering audit information system, and proposes to divide the system into five functional modules: engineering project management. Center, audit project management center, project information, engineering audit report, engineering foundation setting, and put forward corresponding suggestions for the basic framework construction of each module of the system and business process setting, effectively responding to many problems of engineering audit in tobacco industry, and satisfying the project Audit the

needs of various departments for information systems.

 

The suggestions provided in this paper for the system function construction have positive significance for improving engineering audit efficiency, improving audit quality and reducing audit risk. They have expanded the engineering audit ideas and provided reference for the development of tobacco industry engineering audit information system to ensure the tobacco industry. Engineering audit informationization can be successfully implemented.

 

KEYWORDS: tobacco industry, engineering audits, information systems

 

第一章 绪论

 

1.1 研究背景及意义

 

1.1.1 研究背景

 

当前时代是信息时代,信息化已经成为各行各业的发展方向,审计工作的未来

 

同样也离不开信息化。国家为了配合新时代的特点,审计署早在 1999 年和 2001

 

就进行了两次重大战略决策,编制审计信息化发展规则,并于 2002 年正式启动了金

 

审工程——中国国家审计信息化建设项目。2018 3 月,中共中央根据《深化党和

 

国家机构改革方案》,成立了中国共产党中央审计委员会。5 23 日,习近平主持了

 

中央审计委员会第一次会议。中央审计委员会要做的是强化顶层设计和统筹协调,

 

要不断深化审计制度的改革,与时俱进,要解放审计思想,创新审计理念,必须坚

 

持科学技术的强化审计,加强审计信息化建设。在这审计信息化建设的新成长阶段,

 

各单位审计部门应该紧追步伐,完成审计信息化,达到具备规模化,广阔化,多变性等时代特征 [1]。据此现状,全面掌握工程项目的总体情况并进一步加强对政府投

资工程项目审计监督和管理,首要任务是在现有的体制基础上,提高审计工作效率、

 

加强审计管理效果、统一各种审计规范。同时,要在一般企业工程项目审计基础之上,结合行业特点和实际情况,提出了企业工程项目审计管理系统[2]

合适的工具是高效工作的技术手段。在企业内部控制管理中内部审计发挥着重

 

要作用,发挥对企业内部各项业务进行监督、评价和咨询服务的职能。在内部审计

 

中工程审计是一个重点也是一个难点,工程审计是根据审计对象对审计业务进行的一个特定分类[3]。对于企业来讲工程建设项目具有投资大、周期长、业务复杂度高等

 

特点,开展工程审计可以有效的提高管理效果、减少浪费和损失、提高资金利用率,企业必不可少的一项审计业务[4]。随着我国经济不断增长,各行各业也在迅速发展,

企业涉及的工程建设项目也随之增加。烟草行业也不例外,随着产量增长,新产品

 

的不断迭代,新技术的引用,甚至为了顺应城市的规划等现状,烟草行业各个企业

 

进行了增加生产车间、改造老旧厂房、更新机器设备、甚至异地搬迁等各式各样的

 

工程建设项目。烟草公司作为国企,工程建设项目庞大,工程建设要求严格,但审

 

计资源非常有限。所以全面建设合适的工程审计信息化系统,是烟草行业高效内部

 

审计管理的必然方向。

 

工程审计的方式由事后一次审计不断发展至全过程跟踪审计,目前最为广泛采用的方式就是全过程跟踪审计[3]。但是手工进行的全过程跟踪审计方式因也有其很多不足,工程审计因为施工地与企业办公地多数不在一起,导致有审计工作受办公地不同的限制,会导致资料获取困难,审批流程繁琐,资料整理困难,导致审计效率低下,难以应对资金量大、业务复杂度高、建设周期长的工程建设工作要求;尤其是当手工完成一项工程审计后,产生大量的资料数据,只能进行普通分类归档的整理方式,但是这些资料数据只能在档案室里存放不能实现高效、精确的调用,大量宝贵的数据没有得到合理的利用,没有发挥出其巨大的价值。全面建设烟草行业工程审计信息化系统,不仅有助于提高审计效率,规避审计风险,整合审计资源,还可以高效的利用审计成果,为企业的经营发展提供更多有价值的信息。

 

本人在实习过程中参与并了解了烟草行业工程审计业务,发现目前烟草行业的工程审计大部分仍停留在手工实施和计算机辅助阶段,只有专业的造价咨询师在工作时会运用相关的计价或算量软件,工程项目驻地的项目办公人员与审计部办公人员也只是通过通讯软件或邮件等进行文件传输。纵观整个工程审计来看,还没有做到对全过程进行有效、实时的管理监督,在一些工程审计业务中审计人员掌握的资料信息等存在一定时滞行,比如合同的变更、签证、材料采购的报价等,还有对工程审计的成果无法综合利用,对典型审计问题无法归类,报表整理时效性低,审计数据需要人工整理,没有对审计数据进行有效分析等问题。想要更好的解决工程审计中这些问题,提高工程审计效率,增强审计监督职能,将大量的审计数据利用起来,建设工程审计的信息化是必经之路。

 

1.1.2 研究意义

 

 

审计工作在信息时代发生了巨大变化,不仅仅是技术方法,当传统的审计服务和信息技术相结合时,审计思维也将发生巨大的变化[5]

由于工程审计具有投资大、业务杂、范围广、周期长的特点,通常完成一个工

 

程审计项目需要多个部门,不同专业的人员,同时在多个地点进行工程审计工作,

 

审计信息需要安全、及时、准确的在审计工作各方参与人员之间沟通传递。目前烟

 

草行业已经实现了财务审计信息化和经济责任审计信息化,审计信息平台已经搭建

 

完成,但是缺少工程审计信息化模块,烟草行业大多数企业工程审计的信息和数据

 

主要采用的是人工传递、邮件传递、通讯工具传递等较为落后的方式,缺乏一套为

 

工程审计量身定制的信息发送和业务传递的信息化模块,因此,审计人员无法安全、

 

及时、准确地获取工程资料及相关信息,拉低了审计的效率,导致审计业务审核事项处理时间滞后,审计风险增加,审计发挥的监督和管理作用减少[6]。为了解决这种

现实问题,本文拟用文献综述法、案例分析法、交叉学科法、归纳总结法,对烟草

 

行业工程审计进行研究,结合审计信息化的发展方向,对当前烟草行业工程审计存

 

在的问题通过信息系统设计进行解决,为烟草行业工程审计信息化的全面实现提供

 

参考。具体意义如下:

 

1)改进工程审计工作方式

 

随着信息时代发展,信息系统建设能力更加成熟,传统的工程审计方式已经无

 

法保证其审计效率和审计质量,面对大量数据资料电子信息化的发展更是手足无措。

 

因此,工程审计的工作方式需要转型升级,实现工程审计业务流程标准统一化、工

 

程审计监督方式的科学化和工程审计业务操作模式的现代化是传统工程审计转型的

 

重点。建设适合的工程审计信息化系统,在同一个平台实现异地办公、跨部门业务、

 

在线作业等多种方式有机结合的工程审计方式,是实现转型升级的基础。

 

2)保证信息质量,提高工作效率

 

烟草行业不同于建筑行业,不具备大量专业的工程审计人员,所以工程审计人

 

员通常由内部审计师和专业的第三方机构审计人员共同组成,工作场所较为分散。

 

同时,内部审计人员的专业能力和业务经验各不相同,无法与专业的第三方机构审

 

计人员高效的信息传递,从而降低了审计效率和审计质量。因此,建立工程审计信

 

息系统,统一管理,解决异地办公信息传递问题,确保第三方机构审计人员与内审

 

人员之间有效、及时地传达和分享信息。

 

3)规范审计作业流程、增强审计管理职能

 

工程审计业务进行过程中,借助信息化系统对审计作业流程的控制,可以引导

 

审计作业人员按标准完成审计工作,不会因为专业能力不同导致审计成果的质量参

 

差不齐。同时,信息化系统自动生成审核意见单,审计底稿、审计报告和审计报表

 

等信息,节省了人工计算的时间,降低了计算错误的风险,并将审计成果格式进行

 

统一规范整理。依靠计算机和互联网技术,审计人员可以通过实时的工程审计状态

 

对工程建设项目情况进行监督管理。借助信息化审计系统还能实时高效传递施工方

 

与审计方之间的信息,降低了信息不对称而产生的审计风险。

 

4)审计信息集中归档,提高审计成果利用率

 

大数据发展的潮流已经来袭,通过信息化系统,将工程审计产生的大量数据进

 

行科学管理,方便烟草公司对数据准确高效利用,同时通过信息系统的上下级信息

 

交互功能将全国所有烟草公司数据汇总于国家烟草总局,形成大数据库,方便对各

 

个数据指标进行分析对比,对未来烟草行业工程建设的发展具有重要意义。

 

 

1.2 国内外研究现状

 

 

1.2.1 国外研究现状

 

1)工程审计方面

 

国外发达国家对工程审计的研究开始较早。早在 20 世纪 70 年代到 80 年代,由

 

于建设项目开始复杂化,概算的拆分在工程建设项目开始运用,使得项目支出存在

 

风险,从而引起了审计的关注。工程审计的研究是根据项目管理内容进行的,主要

 

侧重于审计模式,审计质量,审计安全,以风险导向对工程审计各项业务进行了研

 

究和分析。Pomeranz1983)提出了事前审计的概念,这种事前审计是指

 

在工程建设各业务实施之前对准备工作进行的审计监督,以控制工程建设的成本,防止工期延长[7]Amold1984)提出项目管理审计概念[8]项目管理审计

指对建设项目从计划、实施、付款、结算整个项目统筹管理审计。结合事前审计

 

项目管理审计的建议,逐步发展成为对建设项目整个建设周期进行审计监督,

 

即现在的全过程跟踪审计。随后,国外学者在此基础上又进行了深入研究。Hecht

 

2002)认为,工程审计中审核意见的可行性对工程建设非常重要,同时审计部门对整改情况的监督也具有重要意义[9]。从国外工程审计的研究来看,审计随着社会政

治和经济的发展,从风险为导向的审计逐步向追求经济,效率,效益,环境保护和

 

公平的方向发展。Thompson2004)研究认为,对建设项目进行实时审计非常必要

 

[10]21 世纪初。美国的阿瑟·肯特提出了绩效审计的概念,绩效审计也称作

 

3E 审计,即经济审计(economy audit)、效率审计(efficiency audit)、效果审计

 

effectiveness audit),绩效审计在西方国家得到了研究和发展,运用在各种类型审

 

计中。英国在对工程建设项目就执行了绩效审计模式。目前随着绩效审计的不断发

 

展,也有一些学者将绩效审计模型延伸至型延审计模型,增加了公平性审

 

计和环境审计两项。

 

2)审计信息化方面

 

在国外尤其是发达国家,计算机和互联网的发展较早,这些国家信息化的普及

 

率相对较高,因此较早的开始了审计信息化的研究,经验比较丰富。

 

Ian Gilholy (1993)认为,信息化在审计上的应用后在审计内容的处理维度上与传

 

统审计有很大不同,信息背景下的审计模式比传统审计模式更具竞争力,更有效,更实用 [11]

 

Frederick Gallegos ( 2000) 建议信息系统审计应当根据不同需求进行功能分类。

 

例如,运用信息系统进行有效性审计,根据不同的审计业务,审计师运用的流程方法也将不同[12]

 

L.J.Abbott2011)指出内部审计信息化不但能够降低审计资源的消耗而且能够

 

提高审计效率。克服了审计实施过程中所需的大量审计要求,缩短了审计时间,降低资源消耗和审计费用压力[13]

 

Douglas Havelka,Jeffrey W. Merhout (2013) 认为,合理和充分利用数据库信息对

 

于信息处理背景下内部审计中数据的应用和处理具有重要意义[14]

 

Adolfo S. Coronado 2014)阐述了内部控制和审计程序在运用应用程序、大数据分析、虚拟技术之后会产生一些影响[15]

 

E.H.Pascual2015)研究发现计算机辅助审计工具在金融方面的应化可以有效

 

预防和阻止欺诈行为。并且这些工具不但具有入口门槛低的特点,同时己经初步具备了多平台数据融合的功能,但关于审计智能化方面还需进一步提高[16]

总体来看,发达国家的信息化发展水平较高,工程审计主要是以绩效审计为主。

 

1.2.2 国内研究现状

 

1)工程审计方面

 

工程审计在我国是由国家审计提出并实施的审计类型。通过在项目建设过程中

 

检查项目成本和财务收支相关材料,得出建设项目的合法性、真实性和建设质量等

 

审计结论。最初,工程审计的主要工作目的是核实建设项目的最终成本,在后来不

 

断发展的过程中,逐渐演变为全过程跟踪审计,对建设项目整个过程进行审计监督

 

来保证工程质量并提高资金利用率。

 

魏志红(2012)曾指出,在当前形势下,工程审计工作的管理还没有全方面覆

 

盖。在工程的设计,工程的招标,工程的建设施工和完工的各个阶段都存在问题。

 

如不合理的建设成本,渎职监管,设计的不合理、不规范,决算结果不准确、不真

 

实等。同时,审计部门在施工阶段对各环节缺乏有效的监督,影响了审计质量,更

 

影响了工程审计工作的发展。大力发展全过程跟踪审计,才能使审计人员能够有效

 

运用专业知识,对建筑工程全过程进行全程,全方位的审计工作,有效控制项目的

 

资源,成本,风险和利润,保证项目建设项目施工阶段的成本始终处于受控制的管理活动状态[17]

 

曹明慧(2006)认为,工程建设项目跟踪审计是工程建设项目跟踪效益审计的

 

缩写,它是指通过跟踪审计模式进行的工程建设项目的效益审计,这是一项促进项目建设的经济性,效率和有效性的审计[18]

 

2)工程审计信息化方面

 

王军武,魏路(2004)围绕管理功能、资料生产、数据计算等方面分析设计了

 

建设项目的财务效益审计制度,将审计系统分为六个子系统,并分别进行了设计分

 

析。并指出,随着信息化的不断发展,建设项目审计通过构建强大的信息系统进行网络审计和远程审计是未来的重点发展方向[19]

 

李飞,周和生(2013)为实现建设项目全过程审计信息化提出了相关建议,指

 

出完整的信息系统平台包括审计操作系统、审计管理系统、审计知识库系统,将三个子系统相互关联,从而打破空间和地域的限制,实现真正的全过程审计信息化[20]

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